Análise da política tributária O tratamento tributário das opções de ações dos empregados Os esquemas de opções de ações dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Diante disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto da Convenção Modelo Modelo da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriças decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O trabalho de tratamento tributário interno nesta área destina-se a fornecer informações e análises para Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE da forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE possuem mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque de funcionários para transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência. Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento. Como com qualquer tipo de Investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. Os rendimentos são tributados pelo governo. Quais os impostos que você acabará liquidando e quando pagarão esses impostos variará de acordo com o tipo de opções de ações que você oferece e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de compra de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de estoque de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Este tipo de opção de estoque permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre o estoque que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser inferior às taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e aplica-se se o empregado detiver as ações pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6 por cento. Imposições tributárias de três tipos de opções de ações Opção Super stock Opções de exercicios do empregado Imposto de renda ordinária (28 - 39,6) Empregador recebe dedução fiscal Dedução fiscal ao exercício do empregado Dedução fiscal no exercício do empregado O empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital de longo prazo Em 20 Imposto de ganhos de capital de longo prazo em 20 Imposto de ganhos de capital de longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, no entanto, se beneficiam porque podem reclamar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções. Por esta razão, os empregadores muitas vezes estendem NQSOs a funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre os ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são adquiridos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro possui NQSOs. Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação e mantêm as opções por um ano antes de venderem 30 por ação. O empregado com ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O empregado com NQSOs paga o imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações ISO dentro de um ano A intenção por trás dos ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por esse motivo, um ISO pode se tornar quotdisqualifiedquot - isto é, se tornar uma opção de compra não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano de exercitar a opção. Isso significa que o empregado pagará um imposto de renda ordinário de 28 a 39,6 por cento imediatamente, ao contrário de pagar um imposto sobre ganhos de capital a longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem os Planos de Compra de Ações da Função da Secção 423 (ESPPs). Esses programas permitem aos empregados comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é posteriormente vendido. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem o dinheiro para a aposentadoria e não sejam tributados sobre essa renda até a aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicional de combinar a contribuição dos funcionários para um 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado construa uma carteira de investimentos de forma contínua e em uma taxa estável. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um funcionário perceba ganhos especialmente maiores de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então, se você acha que pode se candidatar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuidor salarial
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